企业所得税汇算清缴：五类高频调整项

年底补票、暂估成本、业务招待费、股东借款、资产损失，是每年最容易出问题的五项。这五项的共同点是：账上看着没问题，税法上不认。

1. 暂估成本

年底前必须取得发票；取不到的，汇算时做纳税调增，第二年取得后再追补扣除。最怕的是暂估了几百万，第二年一张票没有。

2. 业务招待费

按发生额 60% 扣除，且不超过当年销售收入的 5‰，两个限额取小。

3. 股东借款

年度终了未归还、又无法证明用于经营的，可能被视为分红，涉及 20% 个人所得税。

4. 资产损失

要有专项申报和证据材料，不能直接在账上冲掉。

5. 跨期费用

费用要与所属年度匹配，跨年列支要有合理说明。

建议

汇算不要等 5 月再动手。11 月先做一次「预汇算」：把暂估、招待费、股东借款、损失、跨期五项过一遍，留出取票和调整的时间。